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再過(guò)幾天就過(guò)節(jié)了，很多小伙伴們已經(jīng)陸續(xù)收到了中秋福利！今天稅政君給大家準(zhǔn)備了一些關(guān)于中秋節(jié)的稅務(wù)處理方式，一起來(lái)看一下！
再過(guò)幾天就中秋節(jié)了，有不少企業(yè)也要開(kāi)始發(fā)放福利了！對(duì)于發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)的企業(yè)，怎樣發(fā)放是最劃算的？說(shuō)到發(fā)福利累的還是財(cái)務(wù)人，快來(lái)看看具體情況。
發(fā)放方式一：福利費(fèi)的形式
支付100個(gè)職工每人1000元過(guò)節(jié)費(fèi)：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 10萬(wàn)元
貸：銀行存款 10萬(wàn)元
提醒：
1、人人有份的現(xiàn)金性補(bǔ)貼應(yīng)并入當(dāng)期工資薪金所得代扣個(gè)人所得稅；
2、企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)稅前扣除是有限額的，按照工資總額的14%作為限額來(lái)稅前扣除，超出部分應(yīng)做納稅調(diào)增。
發(fā)放方式二：工資薪金的形式
并入工資一起發(fā)放100個(gè)職工每人1000元過(guò)節(jié)費(fèi)：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 10萬(wàn)元
貸：銀行存款 10萬(wàn)元
提醒：
1、該10萬(wàn)元過(guò)節(jié)補(bǔ)貼屬于工資薪金所得應(yīng)代扣個(gè)人所得稅；
2、合理的工資薪金準(zhǔn)予在所得稅前全部扣除。
總結(jié)：通過(guò)以上比較看出，工資薪金的形式比福利費(fèi)的形式將會(huì)對(duì)企業(yè)更有利，避免出現(xiàn)企業(yè)所得稅前限額扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
政策依據(jù)：
參考一：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
參考二：
根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)通知第一條規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
參考三：
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))
參考四：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
平時(shí)個(gè)稅=（10000-5000-1550）*3%=103.5元
發(fā)放月餅后個(gè)稅=（10000+500-5000-1550）*3%=118.5元
多發(fā)放了500元月餅，員工需要多繳納個(gè)稅15元，這也就是傳聞中的“月餅稅”。
無(wú)月餅不中秋。所以很多企業(yè)都會(huì)選擇給員工發(fā)放月餅作為節(jié)日福利！但企業(yè)在發(fā)福利的同時(shí)，也別忘了考慮“月餅稅”。
根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）的規(guī)定，“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！?/span>
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物:
第（五）項(xiàng)，“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”；
第（八）項(xiàng)，“將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額?！币虼?，員工取得的月餅屬于實(shí)物所得，需要企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。
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